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一、什么是上市公司股權(quán)激勵?
上市公司股權(quán)激勵是指上市公司以本公司股票為標(biāo)準(zhǔn)，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵。也即上市公司員工通過一定形式獲取公司部分股權(quán)，以股東身份參與企業(yè)決策，分享利潤承擔(dān)風(fēng)險，從而勤勉盡責(zé)地為公司長期發(fā)展服務(wù)的長期性激勵制度。
就中國企業(yè)在境外上市之后所實施的股權(quán)激勵計劃而言，主要受國家外匯管理局于2012年發(fā)布的《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃外匯管理有關(guān)問題的通知》（以下簡稱“7號文”）的規(guī)制，也即境外上市公司如果對中國境內(nèi)個人員工進行股權(quán)激勵時，必須要遵循7號文的規(guī)定進行外匯登記。
二、境外上市公司股權(quán)激勵與7號文
7號文關(guān)鍵詞解析
7號文的核心內(nèi)容為，參與同一項境外上市公司股權(quán)激勵計劃的個人，應(yīng)通過所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記、賬戶開立及資金劃轉(zhuǎn)與匯兌等有關(guān)事項，并應(yīng)由一家境外機構(gòu)（以下簡稱境外受托機構(gòu)）統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理個人行權(quán)、購買與出售對應(yīng)股票或權(quán)益以及相應(yīng)資金劃轉(zhuǎn)等事項。
其中：
（1）“境外上市公司”是指在境外（含港、澳、臺）證券交易場所上市的公司。
（2）“境內(nèi)公司”是在境內(nèi)注冊的境外上市公司、境外上市公司在境內(nèi)的分支機構(gòu)（含代表處）以及與境外上市公司有控股關(guān)系或?qū)嶋H控制關(guān)系的境內(nèi)各級母、子公司或合伙企業(yè)等境內(nèi)機構(gòu)。
（3）“境內(nèi)個人”是指符合《中華人民共和國外匯管理條例》第五十二條規(guī)定的境內(nèi)公司董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工，包括中國公民 (含港澳臺籍)及外籍個人。
（4）“境內(nèi)代理機構(gòu)”是指參與該股權(quán)激勵計劃的一家境內(nèi)公司或由境內(nèi)公司依法選定的可辦理資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的其他境內(nèi)機構(gòu)。
7號文登記要求
個人是無法直接按照7號文進行外匯登記的，必須通過公司委托的專業(yè)代理機構(gòu)來進行登記。代理機構(gòu)的選擇需要遵循以下原則：
（1）一定要和上市公司有直接或間接的股權(quán)關(guān)系；
（2）在實踐中，一般要求這家代理機構(gòu)里面有雇傭參加本次激勵計劃的員工。
7號文登記重要時點
一般而言，境外擬上市主體上市之后或者新的股權(quán)激勵計劃推出后的3個月內(nèi)，被委托的境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)到所在地的國家外匯管理局分局或外匯管理部統(tǒng)一辦理個人參與股權(quán)激勵計劃的外匯登記。如果股權(quán)激勵方案發(fā)生了重大變更，境內(nèi)代理機構(gòu)在變更發(fā)生后的3個月內(nèi)，必須到所在地外匯局辦理變更登記。
此外，7號文還規(guī)定了必須按照季度進行及時備案。境內(nèi)代理機構(gòu)應(yīng)于每季度初三個工作日內(nèi)向所在地外匯局報送《境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃情況備案表》。對于境外上市公司的中國內(nèi)地被激勵員工來說，通過股權(quán)激勵獲得的外匯收益，原則上需要在變現(xiàn)后6個月內(nèi)匯回國內(nèi)。
三、辦理登記的相關(guān)材料
辦理登記時提供如下材料：
1.書面申請，并附《境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃外匯登記表》。
2.境外上市公司相關(guān)公告等能夠證明股權(quán)激勵計劃真實性的材料（涉及國有企業(yè)等需經(jīng)主管部門批準(zhǔn)的，另需出具有關(guān)主管部門的認(rèn)可文件）。
3.境內(nèi)公司授權(quán)境內(nèi)代理機構(gòu)統(tǒng)一辦理個人參與股權(quán)激勵計劃的授權(quán)書或協(xié)議。境內(nèi)公司出具的個人與其雇傭或勞務(wù)關(guān)系屬實的承諾函（附個人名單、身份證件號碼、所涉及股權(quán)激勵類型等）。
4.參與公司（含境內(nèi)代理機構(gòu)）營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼。
5.前述材料內(nèi)容不一致或不能說明交易真實性時，要求提供的補充材料。
辦理變更登記時提供如下材料：
1.書面申請（重大變更事項的描述）。
2.原《境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃外匯登記表》。
3.最新填寫的《境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃外匯登記表》。
4.變更事項相關(guān)真實性證明材料。
5.前述材料內(nèi)容不一致或不能說明交易真實性時，要求提供的補充材料。
四、實操問題解答
問題一
某境內(nèi)公司的境外母公司尚未上市，該境內(nèi)公司是否能為其員工申請7號文登記？
答案：不能。根據(jù)7號文的相關(guān)規(guī)定，目前外匯局僅受理已在境外證券交易場所上市的境外企業(yè)的股權(quán)激勵計劃
問題二
針對某個境外上市公司的股權(quán)激勵計劃，其境內(nèi)的子公司可否分別至各自所在地外匯局辦理登記？
答案：不可以。根據(jù)7號文的第2條：“參與同一項境外上市公司股權(quán)激勵計劃的個人，應(yīng)通過所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記、賬戶開立及資金劃轉(zhuǎn)與匯兌等有關(guān)事項……”因此，針對同一境外上市公司的股權(quán)激勵計劃，只能由境內(nèi)代理機構(gòu)到其所在地外匯局集中辦理登記。
問題三
在股權(quán)激勵計劃中，某一參與企業(yè)股權(quán)激勵的員工離職后，是否可以繼續(xù)持有境外上市公司股票？
答案：不可以。境外上市公司股權(quán)激勵計劃的參與主體必須是參與計劃的境內(nèi)公司的雇員。如果該名員工離職，應(yīng)及時處置其境外上市公司股票，將資金調(diào)回境內(nèi)專用外匯賬戶后發(fā)放給該員工。
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